Сімейний фонд стає все більш популярним інструментом управління активами та планування спадкоємства, який був запроваджений у польську правову систему у 2023 році. Його привабливість обумовлена не тільки захистом активів і ліквідністю спадщини, а й пільговим оподаткуванням. Але чи справді сімейний фонд платить податки? Відповідь на це питання залежить від кількох ключових факторів, які ми обговоримо нижче.
Зміст
1. Оподаткування доходів сімейного фонду
Сімейний фонд у Польщі є платником податку на прибуток підприємств (CIT). Однак, на відміну від стандартних компаній, вона не сплачує податок на прибуток з усіх доходів. Законодавець передбачив пільгові правила:
- Дохід звільняється від податку на прибуток: Дохід від типової інвестиційної діяльності, як-от дивіденди, відсотки, продаж цінних паперів, нерухомості або прибутки від акцій дочірніх компаній, звільняються від податку на прибуток, доки вони не будуть розподілені між бенефіціарами.
- Прибутковий податок CIT (19%): Фонд сплачує податок на доходи громадян під час виплати допомоги або передачі активів бенефіціарам, а також при його ліквідації. Ставка CIT становить 19%.
2. Податок на розподіл бенефіціарам
Виплати бенефіціарам сімейного фонду оподатковуються по-різному залежно від ступеня спорідненості:
- Найближчі родичі (група "0"): Є бенефіціари з числа найближчих родичів засновника, тобто діти, онуки, дружина або батьки звільнені від податку на прибуток з пільг, отриманих від фонду. Це одна з найважливіших переваг, яка відрізняє сімейний фонд від інших юридичних осіб.
- Інші бенефіціари: Особи, які не належать до найближчих родичів засновника (наприклад, друзі чи далекі родичі), сплачують прибутковий податок із розподілу від фонду за ставкою 15% ПІТ.
3. Інші податки
Сімейний фонд, незважаючи на спеціальні правила оподаткування, може бути зобов’язаний сплачувати інші податки, якщо він здійснює певну діяльність:
- Податок на майно: Якщо фонд володіє нерухомістю, він сплачує місцеві податки на нерухомість відповідно до муніципальних правил.
- ПДВ: Сімейна основа не є платником ПДВ, оскільки не веде бізнес у класичному розумінні. Однак він може бути об’єктом оподаткування ПДВ, якщо він вирішить укласти певні операції, наприклад, продаж нерухомості.
4. Податок на спадщину та дарування
Внесення засновником майна у фонд сім'ї не оподатковується податком на спадщину та дарування, що є ще однією перевагою цього рішення. Завдяки цьому засновник може передати майно навіть значної вартості без додаткових витрат.
5. Оподаткування при ліквідації фонду
У разі ліквідації сімейного фонду активи, що залишилися після погашення всіх зобов'язань, можуть бути передані бенефіціарам. У такому випадку він обкладається податком на податок на прибуток підприємств у розмірі 19%.
Підсумок
Сімейний фонд у Польщі користується низкою податкових пільг і преференцій, що робить його ефективним інструментом у плануванні спадкоємства та захисті активів. Він сплачує податок на прибуток корпорацій (CIT) лише з виплат пільг або активів бенефіціарам і під час ліквідації. Бенефіціари, найближчі до родини засновника, звільняються від податку на прибуток, що ще більше підвищує привабливість такої форми управління нерухомістю.
Завдяки сприятливому законодавству сімейний фонд є ефективним способом управління активами, мінімізуючи податковий тягар і забезпечуючи плавну передачу активів наступним поколінням.
Ukrainian 
Polish 
English