Оподаткування сімейних фондів після змін – посібник для підприємців

Уряд опублікував проєкт змін до Закону про податок на прибуток підприємств (ПДП), який також охоплює сімейні фонди. Мета змін — протидіяти податковим зловживанням та повернути інституції її первісний характер – інструменту правонаступництва, а не засобу оптимізації податків. Законопроект (№ UD293) було додано до порядку денного законодавчого розгляду Ради Міністрів.

ЗМІСТ:

Кілька слів про статтю - Слухайте

Ключові припущення проекту

Згідно з проектом та оголошеннями Міністерства фінансів та економіки, заплановано, серед іншого, наступне:

• Умова збереження активів протягом 36 місяців – Продаж активів, внесених до фонду, звільняється від оподаткування лише за умови, що фонд зберігає їх протягом щонайменше трьох років. Мета полягає в тому, щоб обмежити практику швидкої передачі активів виключно з метою отримання пільгового податкового режиму під час продажу.
• Виключення з оподаткування доходів від короткострокової оренди – сімейний фонд не зможе скористатися податковими пільгами, якщо генеруватиме дохід від цього виду діяльності. Це реакція на спостережуване явище «прихованого готельного бізнесу» всередині фонду.

• Фонд знаходиться під режимом КІК (контрольована іноземна корпорація) – Сімейні фонди розглядатимуться так само, як і інші організації, що володіють акціями контрольованих іноземних організацій. Це має на меті запобігти переказу доходів до юрисдикцій з більш сприятливими податковими умовами.
• Уточнення правил оподаткування доходів від передачі нерухомого майна у користування – особливо у випадку договорів короткострокової оренди або подібних правових структур.

Причини внесення поправки

Як наголошує Міністерство фінансів, аналіз практики показав, що деякі сімейні фонди використовувалися інструментально – не як інструмент захисту та успадкування сімейних активів, а як засіб оптимізації оподаткування. Повідомлення про зловживання включають:

• внесення активів до фонду лише для того, щоб потім продати їх, використовуючи податкові пільги,
• обхід заборони на ведення фондом підприємницької діяльності через податково прозорі структури,
• використання фондів для агресивної оптимізації та відтермінування оподаткування.https://pmr-restrukturyzacje.pl/czy-fundacja-rodzinna-podlega-opodatkowaniu/

Оцінка запропонованих змін

Зміни слід розглядати у двох вимірах:

1. З точки зору держави – Проєкт зміцнює податкову систему та зменшує ризик втрати бюджетних надходжень. Він також наближає польське законодавство до стандартів ЄС у сфері протидії розмиванню бази оподаткування.
2. З точки зору засновники та бенефіціари – Нові правила означають більші обмеження та необхідність довгострокового планування. Сімейні фонди залишаються привабливим інструментом спадкоємства, але вони втратять деякі свої податкові переваги для інвестиційної та спекулятивної діяльності. Вимога щодо утримання активів протягом 36 місяців буде особливо значною, обмежуючи гнучкість управління активами.

Критичний погляд – брак правової стабільності

Сімейна основа був запроваджений до польської правової системи у 2023 році. Всього через кілька місяців законодавець оголосив про значні зміни в правилах оподаткування. Така динаміка викликає серйозні побоювання щодо стабільності та передбачуваності податкового законодавства.

Проблеми, що виникають через відсутність стабільності:

– Відсутність передбачуваності для спонсорів та податкових консультантів.
– Ризик необхідності зміни стратегії суб’єктами господарювання, які вже створили сімейні фонди.
– Невтішний ефект для нових засновників, які очікують на міцну та надійну правову базу.

Довгострокове планування спадкоємності вимагає стабільного регуляторного середовища. Часті та раптові зміни можуть підірвати довіру підприємців до інституту сімейних фондів, тим самим послаблюючи їхню привабливість як інструменту спадкоємності.

Підсумок

Сімейний фонд мав бути інституцією, що підтримує стабільність та безперервність польського сімейного бізнесу. Запропоновані зміни свідчать про те, що законодавець усвідомив ризик його використання в цілях, що суперечать намірам законодавця.

Водночас, запроваджені зміни послаблюють довіру до стабільності податкового законодавства в Польщі. Сімейний фонд залишається інструментом спадкоємності, але в новому податковому режимі його функціонування вимагає більшої обережності, планування та готовності до зміни стратегії.