Продаж нерухомості сімейним фондом та звільнення від сплати податку на прибуток – важливе рішення Провінційного адміністративного суду

Сільвія Гамришак

Весна 1, 2025

Поділіться цією статтею:

Вступ сімейний фонд у польську правову систему стало віхою в управлінні сімейним капіталом та успадкуванні бізнесу. Цей інструмент здобув значну популярність, частково завдяки сприятливому податковому законодавству.

Відповідно до статті 6, частини 1, пункту 25 Закону про податок на прибуток підприємств, сімейний фонд – якщо він здійснює діяльність, перелічену у статті 5 Закону про сімейні фонди (далі – Закон про сімейні фонди) – може скористатися звільненням від сплати податку на прибуток. Тому вкрай важливо правильно оцінити, чи належить певна діяльність до переліку дозволених видів діяльності.

ЗМІСТ:

Кілька слів про статтю - Слухайте

Проблема: продаж нерухомості та звільнення від сплати податків

Продаж нерухомості сімейним фондом та звільнення від сплати податку на прибуток – важливе рішення Провінційного адміністративного суду 1

Однією з важливих практичних дилем було питання: чи може сімейний фонд продати нерухомість через кілька років після її придбання та водночас отримати вигоду від вищезазначеного звільнення від сплати податків?

Ця справа була предметом заяви про індивідуальне тлумачення, поданої Директору Національної податкової інформації (KIS). Сімейний фонд запланував купівля нерухомості для інвестиційних цілей (наприклад, здача в оренду) з подальшим – через щонайменше 10 років – продаж.

Основне питання полягало в тому, чи відповідають такі дії статті 5, розділу 1, пункту 1 Закону про фонди, яка дозволяє фондам здійснювати підприємницьку діяльність, що полягає у відчуженні майна, за умови, що воно не було придбане тільки з метою подальшого продажу?

Негативне тлумачення директора KIS

У своєму тлумаченні від 17 січня 2025 року (№ 0111-KDIB1-2.4010.700.2024.1.DK) директор Національного податкового інформаційного управління (KIS) встановив, що запланований продаж нерухомості фондом не відповідає умовам для отримання звільнення від сплати податків. На його думку, якщо фонд «зрештою» має намір продати нерухомість, це означає, що вона була придбана. тільки з метою подальшого продажу – що виключає можливість звільнення від сплати податків.

Спір розглядається в суді – важливе рішення Провінційного адміністративного суду

Продаж нерухомості сімейним фондом та звільнення від сплати податку на прибуток – важливе рішення Провінційного адміністративного суду 2

Фонд не погодився з таким тлумаченням і передав справу до Воєводського адміністративного суду в Жешові. У своєму рішенні від 22 травня 2025 року (посилання I SA/Rz 172/25) суд скасував оскаржуване тлумачення.

Провінційний адміністративний суд чітко заявив, що:

планування самого продажу нерухомості не визначає також те, що його було придбано виключно для цієї мети;
якщо нерухомість тривалий час використовувалася для здавання в оренду, а дохід від неї фінансував іншу діяльність фонду, її не можна вважати придбанням "виключно" з метою його продажу;
Метою законодавця було надати фондам можливість гнучко управляти своїми активами, окрім випадків вони ведуть бізнес суто комерційний.

Суд також наголосив на різниці між словами «зрештою» та «виключно» – останнє має однозначне, обмежувальне значення, яке не слід розширювати.

Практичні висновки

Продаж нерухомості сімейним фондом та звільнення від сплати податку на прибуток – важливе рішення Провінційного адміністративного суду 3

Рішення Провінційного адміністративного суду має значні наслідки для практики сімейних фондів у Польщі. Воно демонструє, що:

фонд може продати майно, навіть якщо мав такий намір з самого початку, хіба що це була її єдина мета при покупці;
спосіб використання майна має вирішальне значення – наприклад, якщо воно було здане в оренду, його продаж через багато років не позбавляє права на звільнення від сплати податків;

Підсумок

Сімейні фонди можуть здійснювати підприємницьку діяльність, але лише в межах, визначених законом. Ця діяльність, відповідно до статті 5 Закону про сімейні фонди, може скористатися звільненням від сплати податку на прибуток згідно зі статтею 6, розділом 1, пунктом 25 Закону про податок на прибуток підприємств.

У випадку купівля нерухомості, намір продати пізніше не виключає можливості скористатися полегшенням – якщо покупка була здійснена не виключно з цією метоюОднак кожен випадок вимагає індивідуального аналізу та обачних дій.

Продаж нерухомості сімейним фондом та звільнення від сплати податку на прибуток – важливе рішення Провінційного адміністративного суду 4

Варто звернутися за допомогою до спеціалістів – юристів та податкових консультантів, – які допоможуть вам безпечно спланувати діяльність у межах вашого сімейного фонду, щоб повною мірою використати його потенціал та уникнути зайвого податкового навантаження.