Ви плануєте зміни? структура компанії, впровадження правонаступництва або зміна моделі оподаткуванняОстанні висновки Голови Національної податкової адміністрації (КАС) чітко демонструють, що реструктуризацію з бізнес-обґрунтуванням не слід розглядати як ухилення від сплати податків. Більше того, її можна оцінити як цілком раціональну та таку, що відповідає ринковим стандартам.
ЗМІСТ:
Кілька слів про статтю - Слухайте
Що було предметом справ?
У березні 2025 року було опубліковано два важливі захисні висновки, які можуть дати підприємцям багато чого для роздумів.
У першій справі (висновок від 7 березня 2025 року, DKP16.8082.13.2024) Це передбачало обмін акціями, метою якого було створення корпоративної структури, що дозволила б успадкування сімейних активів. Платники податків планували внесок акцій операційної компанії (компанія B) до новоствореної холдингової компанії (компанія A) в обмін на придбання акцій у збільшеному капіталі останнього. З юридичної точки зору це була класика обмін акціями, який – за умови виконання певних умов, зазначених у нормативних актах – може бути податково нейтральним для податку на доходи фізичних осіб (PIT) та податку на прибуток підприємств (CIT). У своїй заявці компанія детально продемонструвала, що всі вимоги щодо законодавчої нейтральності були виконані, що означало потенційну податкову вигоду у вигляді відсутності зобов’язання сплачувати податок.
Однак — і це надзвичайно важливо — компанія зазначила, що податкова нейтральність була лише побічним ефектом, а не самоціллю. Головною метою було:
- створення структури, що дозволяє централізувати сімейне багатство,
- підготовка компанії до наступності поколінь,
- ефективне управління та реінвестування сімейного капіталу та дивідендів, що виплачуються операційною компанією.
Голова Національної податкової адміністрації повністю погодився з цим аргументом, вважаючи, що податкова перевага не була головним мотивом дій, а сама операція не була штучною чи очевидною.
Друга справа (захисний висновок від 10 березня 2025 року, номер довідки DKP1.8082.2.2024) стосувався широкомасштабної реорганізації в групі компаній, контрольованих фізичними особами. План включав, серед іншого:
- отримання інвестиційних кредитів компанією 1 та придбання нерухомості,
- передача організованої частини підприємства від компанії 1 до новоствореної компанії 2,
- створення ще двох компаній – операційної компанії 3 та підрозділу бек-офісу,
- зміна форми оподаткування – компанія 1 та компанія 2 мали перейти на одноразовий податок на прибуток підприємств (так званий естонський ПДВ).
Усі заходи були спрямовані на організацію операційної структури та підвищення ефективності бізнес-операційГолова Національної податкової адміністрації також не виявив у цьому випадку штучності чи домінуючої податкової мети.
Висновок: реструктуризація не обов'язково означає ризик
НаджваЗсильніше повідомлення płініВідповідь на обидві думки така: добре обґрунтована реорганізація, проведена відповідно до реальних економічних потреб, навіть якщо вона призводить до податкової нейтральності, не є ухиленням від сплати податків.
Це новаторський підхід, який підтверджує, що наступництво, централізація капіталу Чи може зміна вашого методу оподаткування бути виправданою та безпечною дією – за умови, що вона ретельно спланована та належним чином задокументована. Якщо ви дієте прозоро та виходячи з реальних потреб бізнесу – у вас є міцна основа для захисту своїх рішень.
Що таке висновок з безпеки та як його отримати?
Захисний висновок – це офіційна позиція, видана Головою Національної податкової адміністрації (KAS), яка підтверджує, що заплановані або вже здійснені дії платника податків не підпадають під дію правила боротьби з ухиленням від сплати податків (GAAR). Його метою є забезпечення підприємцю правового захисту від звинувачень у штучній поведінці виключно з метою отримання податкової переваги.
Яка процедура отримання висновку з безпеки – крок за кроком?
Підготовка заявки – планова діяльність має бути детально описана, зазначені її економічні цілі, представлений податковий аналіз та надані дані, що ідентифікують сторони угоди.
Подання заяви Голові Національної податкової адміністрації – заявка подається у паперовому або електронному вигляді разом зі сплатою збору у розмірі 20 000 злотих.
Аналіз податкового органу – Голова Національної податкової адміністрації оцінює, чи є головною метою дії отримання податкової вигоди, чи переважають раціональні економічні міркування.
Видання висновку – орган влади має шість місяців, щоб надати висновок. Якщо оцінка позитивна, платник податків отримує письмовий висновок, який захищає його від застосування положення GAAR.
Перш ніж зробити перший крок – захистіть себе
Оскільки податкові органи все частіше перевіряють зусилля щодо реорганізації, отримання висновку про безпеку є ключовим інструментом для зменшення ризиків. Він коштує кілька сотень злотих і може забезпечити роки податкового спокою та вагомі аргументи у разі потенційної перевірки.
Заява на отримання захисного податкового висновку може стосуватися як запланованої діяльності, так і тієї, що вже розпочата або завершена. Отримання захисного податкового висновку платником податків виключає можливість застосування положення GAAR до платника податків — у межах дії висновку, до дати скасування або зміни захисного податкового висновку.
Маєте запитання або потребуєте допомоги з плануванням? ? Зверніться до консультанта – Краще діяти заздалегідь, ніж виправдовуватися після того, як все сталося. Добре продумана зміна структури може бути вам на користь – без ризику суперечки з податковими органами.
Ukrainian 
Polish 
English