Сімейний фонд є відносно новим творінням, тому представники юридичної науки та практики ще не зіткнулися з усіма проблемами, пов'язаними з функціонуванням цього інституту в умовах мінливих юридичних операцій. Однак суди та органи податкового адміністрування поступово починають розробляти рішення деяких проблем.
Ця стаття є першою в серії текстів, з яких ви дізнаєтеся про найважливіші судові рішення, податкові тлумачення та листи, видані органами податкової адміністрації щодо сімейних фондів.
Зміст
Внесок бізнесу до сімейного фонду та ПДВ
В одній зі справ, що розглядаються Директором Національної податкової інформації, питання платників податків стосувалося рішення про те, чи внесок усіх активів, пов’язаних з індивідуальним підприємництвом, до сімейного фонду – у світлі ст. 6 пункт 1 Закону, підлягатиме оподаткуванню податком на товари та послуги.
Директор KIS в індивідуальному тлумаченні від 26 квітня 2024 року, 0112-KDIL3.4012.174.2024.1.AK, вважав, що внесок усіх активів, пов'язаних з індивідуальним підприємництвом, яким керує засновник, до сімейного фонду шляхом пожертвування - у світлі ст. 6 пункт 1 Закону, не підлягатиме оподаткуванню податком на товари та послуги, але за певних умов. Слід зазначити, що кожного разу буде проводитися перевірка, щоб визначити, чи було підприємство продано, і чи метою покупця є управління переданим підприємством, а не його ліквідація. Для того, щоб предмет діяння вважався підприємством, цей предмет обов'язково повинен містити ті елементи, які дозволять продовжувати підприємницьку діяльність. Тому ключовим елементом є безперервність підприємницької діяльності та відповідна документація, що підтверджує намір фонду продовжувати свою діяльність. Орган наголосив, що можливо договірно виключити певні елементи з угоди купівлі-продажу підприємства за умови, що вони не мають суттєвого значення для його функціонування.
Внесок бізнесу до сімейного фонду як пожертва та податок на прибуток підприємств
Давайте також розглянемо питання податку на прибуток підприємств у тій самій ситуації, тобто внесок бізнесу до сімейного фонду як пожертва.
Припустимо, що бізнес з оренди нерухомості буде здійснюватися на основі активів, що наразі входять до складу підприємства, яким Засновник керує як індивідуальний підприємець. Засновник планує внести своє підприємство до Сімейного фонду у вигляді пожертви після того, як Сімейний фонд буде зареєстровано судом з реєстру.
29 серпня 2024 року надійшло звернення щодо індивідуального тлумачення, яке стосувалося податку на прибуток підприємств у частині визначення саме такої ситуації – чи буде отримання Сімейним фондом бізнес-пожертви звільнене від податку на прибуток підприємств на підставі ст. 6 абзац 1 пункт 25 Закону про податок на прибуток підприємств з боку Сімейного фонду, і тому Сімейний фонд не буде зобов'язаний визнавати податковий дохід для цілей оподаткування податку на прибуток підприємств у зв'язку з отриманням цього пожертвування.
У листі від 22 листопада 2024 року директор Національної податкової інформації 0111-KDIB1-2.4010.488.2024.3.DK зазначив, що сімейні фонди, в принципі, звільнені від податку на прибуток підприємств відповідно до ст. 6 абзац 1 пункт 25 оновлення. Винятки з цього правила передбачені у статті 6 пунктах 6-9 доповнень, проте вони не поширюються на події, пов'язані з отриманням майна сімейним фондом, зокрема у формі пожертвування.
Таким чином, в результаті отримання сімейним фондом пожертви у вигляді набору компонентів у формі підприємства Засновника, фонд не генеруватиме жодного оподатковуваного доходу.
У зв'язку з вищезазначеним, Орган вважав, що отримання Сімейним фондом пожертви у вигляді набору компонентів, описаних у заявці, буде звільнено від податку на прибуток підприємств відповідно до ст. 6 абзац 1 пункт 25 Закону про податок на прибуток підприємств з боку Сімейного фонду, і Сімейний фонд не буде зобов'язаний визнавати оподатковуваний дохід для цілей податку на прибуток підприємств у зв'язку з отриманням цього пожертвування.
Короткий зміст: Що отримує засновник?
Підводячи підсумок, податкові пільги, описані вище, знову ж таки свідчать на користь сімейного фонду, вони, безумовно, спрямовані на сприяння правонаступництву та забезпечення безперешкодної передачі активів сімейному фонду без податкового тягаря, що, безумовно, сприяє довгостроковому управлінню сімейним бізнесом та активами.
Анонс наступної статті
У наступній статті ви дізнаєтесь, як органи влади розглядають податкові наслідки вимоги Засновника про виплату прибутку компанії. Також відповімо на питання, чи буде виплата допомоги бенефіціару фонду, який також є одним із двох його засновників, звільнена від податку на доходи фізичних осіб, якщо половина установчих активів фонду була внесена вищезгаданим засновником, а інша половина – його чоловіком/дружиною.
Ukrainian 
Polish 
English