Основні моменти податкових зобов'язань та заборгованості - що це таке? як їх перевірити? що з ними можна зробити?

Бенджамін Франклін у листі до Жана-Батиста Леруа від 1789 року написав знамените речення «У цьому світі вірні лише смерть і податки», яке актуальне й сьогодні, а неминучість податків стає проблемою для багатьох людей. Дані Міністерства фінансів свідчать, що податкова заборгованість поляків у 2023р перевищила 115 мільярдів злотих, з яких аж 81 % є заборгованістю з ПДВ, тому вони стосуються переважно підприємців.

У цій статті ми розглянемо найважливіші питання з цього питання, в тому числі, перш за все, відповімо на питання, що таке податкові зобов’язання, а що – податкова заборгованість, як їх перевірити та як з ними боротися?

Зміст:

1. Що таке податкове зобов'язання?

Заборгованість перед податковою – це ситуація, коли платник податків має несплачені податкові зобов’язання перед податковою адміністрацією. Податкове розпорядження визначає податковий обов'язок як обов'язок платника податків, що випливає з податкового обов'язку, сплатити податок державі в широкому розумінні в розмірі, у строки та в місці, визначених законом. Іншими словами, це створює для платників податків обов'язок сплачувати певний податок, а для податкового органу - право вимагати таку сплату. Він може включати різні види податків, такі як податок на доходи фізичних осіб (PIT) або податок на прибуток підприємств (CIT), податок на додану вартість (ПДВ), акцизний збір, податок на цивільно-правові операції (PCC) та інші збори, пов’язані з підприємницькою діяльністю або особистий.

2. Коли виникає податкове зобов’язання?

Відповідно до Податкового кодексу датою виникнення податкового зобов'язання є настання події, з якою податкове законодавство пов'язує виникнення такого зобов'язання або винесення рішення податкового органу про визначення розміру такого зобов'язання. Простіше кажучи, він виникає, коли обов’язок платника податків щодо сплати податку визначено щодо розміру, дати та місця або на підставі нормативно-правових актів, що випливають з індивідуальних податкових актів та актів до їх застосування, або на підставі вище- згадане рішення. У той час як податкове зобов’язання, яке випливає з рішення, викликає менше сумнівів (в принципі, воно містить інформацію про суму, термін сплати та орган, відповідальний за стягнення), момент його виникнення на підставі права можуть здатися меншими очевидний. У цьому відношенні корисним є поділ на випадкові пільги, коли податкове зобов’язання виникає в момент виконання дії (наприклад, податок на цивільно-правові операції), і періодичні пільги, де сума податку стає конкретною після певного періоду, наприклад, місяця або рік (ПДВ, податки на прибуток, податки на нерухомість).

3. Коли зобов'язання стає податковою заборгованістю?

Податкова заборгованість включає несплачений вчасно податок, а також несплачені авансові податки або податкові платежі. Таким чином, податкова заборгованість є результатом простого факту несплати податку, незалежно від інших обставин, і виникає з дня, наступного за датою, коли закінчився термін сплати.

4. Як перевірити податкову заборгованість?

Інформацію про податкову заборгованість можна отримати безпосередньо в органі податкової служби, компетентному за предметом розгляду (видом справи) та/або місцевим юрисдикцією (за місцем проживання або місцезнаходженням платника податків). У випадку податкової служби загальним правилом є те, що платник податків належить до установи, яка відповідає за місцем реєстрації або проживання. Пошукові системи та списки доступні в Інтернеті, щоб допомогти визначити юрисдикцію органів влади.

Для перевірки податкової заборгованості необхідно подати заяву до податкової інспекції, вказавши, яку саме інформацію ви вимагаєте. У зв’язку з тим, що Податкова податкова постанова детально регулює питання довідок, що видаються органом, у змісті заяви має бути зазначено, яку інформацію ми хочемо отримати, зокрема, чи очікуємо ми довідку про наявність заборгованості, довідку про відсутність заборгованості по сплаті податків, чи потрібна інша довідка із запитаним вмістом.

5. Які наслідки може мати наявність заборгованості з погашення податкових зобов’язань?

Непогашення податкових зобов’язань має багато негативних наслідків, починаючи від обмеження можливості ведення бізнесу, наприклад, через неможливість отримати довідку про відсутність заборгованості та втрати договорів, до збільшення боргу через високі податкові відсотки до повного. блокування можливості ведення бізнесу завдяки швидшій процедурі примусового виконання в адміністративному судочинстві.

6. Що можна зробити з утвореною податковою заборгованістю?

Є багато дій, які можна вжити у зв’язку з податковою заборгованістю, щоб захистити себе від негативних наслідків з боку податкових органів. Варто розглянути такі кроки:
- подання заяви про розстрочення сплати податкової заборгованості;
- подання заяви про розстрочення податкової заборгованості;
- подання заяви про погашення всієї або частини податкової заборгованостіабо пені за прострочення платежу.
Податковий орган приймає рішення, виходячи з важливого інтересу платника податків або суспільного інтересу, який має бути належним чином обґрунтований у змісті заяви.

Також може статися, що в результаті перевірки буде виявлено, що заборгованість виникла через помилку, тоді помилку слід виправити, наприклад, ввівши правильні значення в рамках виправлення податку повернення.

У випадках, коли податкові зобов’язання є непропорційними платоспроможності або платник податків має багато різних зобов’язань, не лише податкових, що випливають з різних прав власності, варто розглянути комплексні дії, наприклад, запровадивши процедуру затвердження угоди, яка дає змогу зробити висновок комплексної угоди, адаптованої до ситуації платника податків забезпечення активів під час попереднього провадження можливі примусові дії деяких кредиторів.

7. Чи можна списати податкове зобов’язання?

Податкове зобов'язання може бути списане частково або повністю податковим органом або в процедурі реструктуризації. Умови викупу відповідно до податкової постанови є досить обмежувальними, оскільки це може статися, коли:

• є обґрунтоване припущення, що виконавче провадження не призведе до стягнення суми, яка перевищує витрати на виконавче провадження;
• сума податкової заборгованості не перевищує п'ятикратного розміру витрат на попередження у виконавчому провадженні;
• сума податкової заборгованості не була погашена в рамках завершеної або припиненої процедури ліквідації чи банкрутства або відхилена судом додаток про визнання банкрутом;
• платник податків помер, не залишивши майна, або залишив рухоме майно, на яке не звернуто стягнення;

У будь-якому випадку податковий орган може списати податкову заборгованість, якщо списання не є державною допомогою або становитиме допомогу de minimis в межах і на умовах, визначених у прямо застосовних актах права Співтовариства щодо допомоги за принципом de minimis .

8. Переваги списання зобов'язань у процедурах реструктуризації

Списання податкових зобов'язань також можливе в рамках одного з чотирьох процедур реструктуризації, які пропонують набагато ширші можливості.
По-перше. процедура реструктуризації створює можливість укладення угоди комплексного характеру, що охоплює ширшу групу кредиторів і дозволяє коригувати загальні виплати до рівня, який є керованим у конкретній ситуації підприємця.
По-друге, в рамках пропозиції облаштування допускається списання частини податкової заборгованості та податкових відсотків, нарахованих на цю дебіторську заборгованість. У зв’язку з цим слід погодитися з думкою, що в процедурах реструктуризації важливий інтерес платника податків проявляється в самій реалізації законної мети провадження – уникнення банкрутства.
По-третє, прийняттю рішення про скасування завжди передує перевірка податковим органом питання про державну допомогу та її допустимості. Під час процедури реструктуризації готується документ, який називається тестом приватного кредитора, який оцінює, чи буде підтримка, надана податковим органом, державною допомогою чи ні, що робить аналіз цієї умови більше не потрібним. Крім того, податковий орган також отримує об’єктивний аналіз від органу реструктуризації щодо можливості задоволення у гіпотетичному негативному сценарії, оскільки обов’язковим елементом документа є порівняння ступеня задоволення за угодою, запропонованою в процедурі реструктуризації, та ступінь задоволення у разі порушення справи про банкрутство. Результати аналізу є важливим джерелом знань, що дозволяє приймати рішення щодо прийняття пропозиції платника податків.
Не можна забувати про те, що положення закону реструктуризація дозволяють укласти угоду у разі отримання певної більшості голосів і розміру дебіторської заборгованості навіть за відсутності згоди деяких кредиторів. Іншими словами, припускаючи необхідну чисельну та цінну більшість голосів, що залишилися кредитори, можлива реструктуризація податковий борг навіть при негативному висновку органу. Після затвердження судом, вступив у провадження домовленості про реструктуризацію відповідно до закону він змінює суму зобов'язань і терміни їх погашення.

Марта Заруна

Дивіться повну біографію