Податок на доходи фізичних осіб у сімейному фонді – що потрібно знати?
Сімейна основа є відносно новим рішенням у польській правовій системі, яке набуло популярності як спосіб забезпечення майна та його правонаступництва. У попередній статті ми вказували на пільгові правила оподаткування ПДФО, варто звернути увагу на питання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) для бенефіціарів. Які податкові зобов’язання несуть особи, які отримують допомогу від сімейних фондів?
Відповідаємо нижче.
Податки на сімейний фонд – короткий огляд
Сімейна основа оподатковується податком на прибуток підприємств (CIT), але законодавець передбачив для нього спеціальні правила. До тих пір, поки виплати не будуть виплачені бенефіціарам, фонд не сплачує податок на прибуток на накопичені активи та їх примноження. Як уже зазначалося, податкове зобов’язання сімейного фонду щодо податку на прибуток громадян виникне лише тоді, коли вигода буде передана бенефіціарам. Базою оподаткування фонду тоді буде ринкова вартість вигоди, наданої бенефіціару. У такому випадку ставка CIT для сімейного фонду є фіксованою ставкою 15%.
Бенефіціари сімейного фонду отримують кошти у вигляді пільг, визначених статутом фонду. До них належать, серед іншого: грошові виплати, покриття витрат на освіту, охорону здоров'я або використання активів фонду.
Як ці пільги оподатковуються для бенефіціарів?
Саме під час виплати допомоги пільговикам Фундація «Сім’я» як платник також зобов’язана оподатковувати допомогу, що виплачується пільговикам, ПДФО.
Ставка ПДФО.
Ставка ПДФО залежить від ступеня спорідненості бенефіціара із засновником:
- **0% PIT для найближчих родичів** – якщо бенефіціар належить до т.зв. нульова група (наприклад, дружина, діти, онуки, батьки), пільги звільняються від ПДФО.
- **10% для осіб I та II групи споріднення** – зять, невістка, батьки, рідні брати та сестри батьків та інші зазначені особи сплачуватимуть ПДФО 10%.
- **ПДФО 15% для великих родичів і осіб, які не мають родинного зв’язку** – наприклад, брати і сестри, двоюрідні брати або особи, які не мають родинного зв’язку, сплачуватимуть податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15%.
Коефіцієнт внеску.
Важливо, що при визначенні суми податку важлива не лише ставка податку, а й величина внесків, внесених засновниками-фізичними особами, оскільки відповідно до ст. 21 розділ 49 Закону про податок з доходів фізичних осіб, розрахунок залежить від частки внесків окремих бенефіціарів у сімейний фонд.
Майно, внесене засновником або його дружиною, нащадками, предками або братами і сестрами в якості подарунка або у спадщину, вважається внесеним засновником. У випадку, якщо майно вноситься до сімейного фонду однією з вищезазначених осіб, частка вартості майна, внесеного засновником, все одно становитиме 100%, а виплати, отримані бенефіціарами, які є найближчими родичами засновника, будуть повністю звільнені від податку на доходи фізичних осіб.
Проте, якщо майно вноситься до сімейного фонду особою, яка не входить до зазначеної вище групи, таке майно вважатиметься внесеним сімейним фондом. У такому випадку частка вартості внесеного майна зміниться невигідно для отримувачів допомоги, внаслідок чого виникне обов’язок сплати ПДФО з частини виплаченої допомоги відповідно до встановленої частки.
Наприклад, Якщо загальна вартість майна, внесеного засновником та його/її близькими особами, становить 300 000 злотих, а вартість майна, внесеного засновником, становить 100 000 злотих, то частка вартості майна, внесеного засновником, до загальної вартості сімейного фонду становитиме 751 TP3T, і лише ця частина допомоги, виплачуваної бенефіціарам, буде звільнена від особистого доходу податок. Решта 25% виплаченої допомоги підлягатиме оподаткуванню за ставкою податку на доходи фізичних осіб 15%.
Податкові зобов'язання пільговиків
**Податкові зобов’язання бенефіціарів** – Фонд, як платник, утримує ПДФО та перераховує його до податкової інспекції, таким чином бенефіціар вже отримує чисту суму.
Податкові пільги для пільговиків
Завдяки звільненню від оподаткування найближчих родичів засновника, сімейний фонд може бути привабливим інструментом для планування спадкоємства та ефективного з оподаткування управління капіталом. Це означає, що накопичені у фонді кошти можна без податкового навантаження передати найближчим родичам.
Підсумок
Податок на доходи фізичних осіб у сімейному фонді поширюється в основному на бенефіціарів за межами найближчих родичів засновника. Завдяки пільговим правилам оподаткування сімейний фонд є привабливою формою управління майном і правонаступництва. Однак варто пам'ятати про необхідність правильного планування структури фонду та податкових розрахунків, щоб повною мірою використовувати його переваги. Якщо ви плануєте створити сімейний фонд або маєте запитання щодо його оподаткування, звертайтеся до нашої юридичної фірми – ми допоможемо підібрати найкращі рішення для вашої ситуації.
Ukrainian 
Polish 
English