Сімейний фонд – це юридична особа, створена для захисту сімейного майна та забезпечення його безперебійної передачі майбутнім поколінням. У Польщі сімейні фонди є платниками податку на прибуток підприємств (CIT) і, як правило, користуються суб’єктивним звільненням. Однак у певних ситуаціях, таких як виплата так званих прихованих прибутків, фонд зобов’язаний сплатити 15% CIT. Які вигоди вважаються прихованими прибутками та які податкові зобов’язання супроводжують їх перерахування? Ось ключова інформація, збагачена податковими тлумаченнями та рішеннями адміністративних судів.
Кілька слів про статтю - Слухайте
Послухайте кілька слів про приховані прибутки в сімейному фонді:
Що таке приховані прибутки в сімейному фонді?
Приховані прибутки в сімейному фонді – це певні переваги, які фонд надає засновнику, бенефіціарам або пов’язаним особам. Вони підлягають оподаткуванню за ставкою 15% CIT. Відповідно до положень Закону про податок на прибуток, перелік прихованих прибутків є закритим, а це означає, що лише перелічені в ньому вигоди вважаються прихованими прибутками та оподатковуються. Приховані прибутки включають:
- Відсотки, комісії та винагороди з позик, наданих фонду засновником, бенефіціаром або пов’язаними особами.
- Пожертвування та інші безкоштовні або частково оплачувані блага, які не підпадають під дію положень Закону про заснування сім’ї.
- Винагорода за консультативні, юридичні, бухгалтерські чи рекламні послуги, наданих фонду пов’язаними особами.
- Позики, надані фондом бенефіціарам, якщо термін їх погашення не менше 10 років.
приклад: Якщо бенефіціар надає позику фонду та отримує з нього відсотки, сума цих відсотків вважатиметься прихованим прибутком і оподатковуватиметься за ставкою 15% CIT.
Практичні приклади прихованих прибутків
Приклад 1: Користування нерухомим майном фонду
Сімейний фонд управляє розкішним будинком у горах, який формально є його власністю. Засновник і його сім'я використовують майно в приватних цілях без сплати будь-яких зборів. У такій ситуації податкові органи можуть вважати, що фонд надає безоплатну допомогу засновнику та його родині.
Податкові наслідки:
- Ринкова вартість використання нерухомості засновником буде класифікуватися як прихований прибуток і оподатковуватись за ставкою 15% CIT.
- Щоб уникнути проблем, фонд має встановити орендну плату на ринковому рівні та забезпечити відповідну документацію (наприклад, договір оренди).
Приклад 2: Використання автомобіля бенефіціаром
Сімейний фонд має власний автомобіль, який формально призначений для обслуговування операційної діяльності фонду. Бенефіціар фонду, який є членом сім’ї засновника, використовує автомобіль для щоденних поїздок на роботу та у відпустку, без ведення обліку пробігу транспортного засобу.
Податкові наслідки:
- Ринкова вартість приватного користування автомобілем буде вважатися прихованим прибутком.
- Фонд буде зобов’язаний сплатити 15% PLN від суми допомоги, напр. щомісячна сума, що відповідає ринковій вартості оренди аналогічного автомобіля.
Рекомендація:
Фонд може уникнути оподаткування, запровадивши детальну політику використання автомобіля, включаючи ведення обліку пробігу та стягнення плати за приватне використання за ринковими ставками.
Приховані прибутки та використання активів фонду
Використання активів фонду, включно з особистими автомобілями чи нерухомістю, може призвести до прихованих прибутків, якщо ці переваги не регулюються належним чином. Щоб уникнути податкових проблем, варто запровадити прозорі правила користування активами та вести відповідну документацію.
Податкові роз’яснення та рішення адміністративних судів
Індивідуальний роз’яснення від 11 серпня 2023 року (вих. № 0114-KDIP2-1.4010.341.2023.1.KW)
Податковий орган зазначив, що перелік подій, які вважаються прихованим прибутком, визначений ст. 24q, розділ 1a Закону про податки на прибуток, має закритий характер. Прикладом є питання щодо сплати фундацією засновнику орендної плати за нерухоме майно.
Висновки з інтерпретації:
- Якщо фонд сплачує орендну плату, встановлену на ринковому рівні, ця вигода не вважатиметься прихованим прибутком, оскільки вона не підпадає під каталог, визначений у положеннях.
- Закритий характер каталогу дає сімейним фондам можливість точно планувати свою діяльність, щоб уникнути класифікації деяких переваг як прихованих прибутків.
Окремий роз’яснення від 13 лютого 2024 року (вих. № 0111-КДІБ1-2.4010.283.2024.2.АК)
Заявник, сімейний фонд, звернувся з питанням про надання позик бенефіціарам на термін до 10 років. У податковій уточнили, що ці позики не будуть вважатися прихованою прибутком, якщо термін їх погашення менше 10 років.
Висновки з інтерпретації:
- Позики бенефіціарам на короткий термін (менше 10 років) не дають прихованих прибутків.
- Якщо термін позики подовжено (наприклад, шляхом доповнення), це може призвести до класифікації його як прихованого прибутку.
Рішення воєводського адміністративного суду в Лодзі (посил. I SA/Łd 313/24)
Суд розглядав справу про винагороду засновника за надані послуги з управління сімейним фондом. Ця винагорода була класифікована як прихований прибуток, оскільки вона являла собою винагороду, що виплачується безпосередньо засновнику, і не мала ринкового характеру.
Висновки з ухвали:
- Винагорода засновника за послуги з управління, якщо вона не на ринковому рівні, може вважатися прихованим прибутком.
- Суд підкреслив, що сімейні фонди повинні уникати ситуацій, коли пільги для засновників не відповідають ринковим принципам.
Підсумок
Сімейний фонд – це сучасне рішення, яке дозволяє ефективно управляти сімейним майном, захистити його цілісність і забезпечити безперебійну передачу наступним поколінням. Завдяки своїм унікальним властивостям сімейний фонд дозволяє довгостроково зберігати вартість активів і планомірно реалізовувати сімейні цілі.
Однак сімейний фонд, незважаючи на численні переваги, є суб’єктом зі складною юридичною та податковою структурою. Це вимагає дотримання численних правил, наприклад тих, що стосуються прихованих прибутків і ретельного планування щодо управління капіталом і переваг бенефіціарів.
З цієї причини варто скористатися допомогою експертів – податкові радники, юристи та бухгалтери – який допоможе вам уникнути помилок, забезпечить дотримання правових норм і дасть можливість повною мірою використовувати потенціал вашої сімейної основи.
Рішення заснувати сімейний фонд – це крок до забезпечення майбутнього вашої родини. За допомогою спеціалістів ви можете переконатися, що він стане міцною основою для активів для майбутніх поколінь.
Ukrainian 
Polish 
English