Podatek PIT w fundacji rodzinnej – co musisz wiedzieć?
Fundacja rodzinna to stosunkowo nowe rozwiązanie w polskim porządku prawnym, które zyskało popularność jako sposób na zabezpieczenie majątku i jego sukcesję. W poprzednim artykule wskazywaliśmy na preferencyjne zasady opodatkowania podatkiem CIT, warto zwrócić uwagę na kwestie podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) po stronie beneficjentów fundacji. Jakie obowiązki podatkowe ciążą na osobach otrzymujących świadczenia z fundacji rodzinnej?
Odpowiadamy poniżej.
Podatki w fundacji rodzinnej – krótki przegląd
Fundacja rodzinna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), ale ustawodawca przewidział dla niej specjalne zasady. Do momentu wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacja nie płaci podatku CIT od zgromadzonego majątku i jego pomnażania. Jak już sygnalizowano obowiązek podatkowy w CIT po stronie fundacji rodzinnej powstanie dopiero z chwilą przekazania świadczenia na rzecz beneficjentów. Podstawą opodatkowania fundacji będzie wówczas wartość rynkowa świadczenia przekazanego na rzecz beneficjenta. W takim przypadku stawka CIT dla fundacji rodzinnej ma charakter zryczałtowany i wynosi 15%.
Beneficjenci fundacji rodzinnej otrzymują środki w formie świadczeń określonych w statucie fundacji. Są to m.in. wypłaty pieniężne, pokrycie kosztów edukacji, opieki zdrowotnej czy korzystanie z majątku fundacji.
W jaki sposób opodatkowane są te świadczenia po stronie beneficjentów?
Właśnie w momencie wypłat świadczeń na rzecz beneficjentów Fundacja rodzinna jako płatnik zobowiązana jest również opodatkować wypłacane beneficjentom świadczenie podatkiem PIT.
Stawka podatku PIT.
Stawka podatku PIT zależy od stopnia pokrewieństwa beneficjenta względem fundatora:
- **0% PIT dla najbliższej rodziny** – Jeśli beneficjent należy do tzw. grupy zerowej (np. małżonek, dzieci, wnuki, rodzice), świadczenia są zwolnione z PIT.
- **10% dla osób z I i II grupy pokrewieństwa** – Zięć, synowa, teściowie, rodzeństwo rodziców i inne wskazane osoby zapłacą 10% PIT.
- **15% PIT dla dalszej rodziny i osób niespokrewnionych** – np. rodzeństwo, kuzyni czy osoby niespokrewnione, zapłacą podatek PIT według stawki 15%.
Proporcja wkładów.
Istotnym pozostaje, że określając wysokość podatku nie tylko ważna jest stawka opodatkowania, ale również wartość wkładów wniesionych przez poszczególnych fundatorów, bowiem zgodnie z art. 21 ust. 49 ustawy o PIT, rozliczenie jest zależne od proporcji wkładów poszczególnych beneficjentów do fundacji rodzinnej.
Mienie wniesione do fundacji rodzinnej w drodze darowizny albo spadku przez fundatora lub jego małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo ‒ uważa się za wniesione przez fundatora. W przypadku wniesienia do fundacji rodzinnej mienia przez jedną z powyższych osób proporcja wartości mienia wniesionego przez fundatora będzie nadal wynosiła 100%, a świadczenia otrzymywane przez beneficjentów będących najbliższą rodziną fundatora będą całkowicie zwolnione z podatku PIT.
Jeżeli jednak mienie zostanie wniesione do fundacji rodzinnej przez osobę spoza powyższego grona, to takie mienie będzie uważane za wniesione przez fundację rodzinną. W takim przypadku proporcja wartości wniesionego mienia zmieni się w sposób niekorzystny dla beneficjentów otrzymujących świadczenia, powodując obowiązek opodatkowania podatkiem PIT części wypłacanych świadczeń zgodnie z ustaloną proporcją.
Przykładowo, jeżeli łączna wartość mienia wniesionego przez fundatora oraz jego osoby bliskie będzie wynosiła 300 000 zł, a wartość mienia wniesionego przez inne osoby 100 000 zł, to proporcja wartości mienia wniesionego przez fundatora do wartości sumy mienia fundacji rodzinnej będzie wynosiła 75% i tylko w tej części świadczenia wypłacane beneficjentom będą zwolnione z podatku PIT. Pozostałe 25% wypłacanych świadczeń będzie podlegała opodatkowaniu 15% stawką podatku PIT.
Obowiązki podatkowe beneficjentów
**Obowiązki podatkowe beneficjentów** – Fundacja jako płatnik potrąca podatek PIT i przekazuje go do urzędu skarbowego, więc beneficjent otrzymuje już kwotę netto.
Korzyści podatkowe dla beneficjentów
Dzięki zwolnieniu dla najbliższej rodziny fundatora, fundacja rodzinna może być atrakcyjnym narzędziem do planowania sukcesji i zarządzania majątkiem w sposób podatkowo efektywny. Oznacza to, że środki zgromadzone w fundacji mogą być przekazywane bez obciążeń podatkowych w kręgu najbliższej rodziny.
Podsumowanie
Podatek PIT w fundacji rodzinnej dotyczy głównie beneficjentów spoza najbliższej rodziny fundatora. Dzięki preferencyjnym zasadom opodatkowania, fundacja rodzinna jest atrakcyjną formą zarządzania majątkiem i jego sukcesją. Warto jednak pamiętać o konieczności odpowiedniego zaplanowania struktury fundacji oraz rozliczeń podatkowych, aby w pełni wykorzystać jej zalety. Jeśli zastanawiasz się nad założeniem fundacji rodzinnej lub masz pytania dotyczące jej opodatkowania, skontaktuj się z naszą kancelarią – pomożemy dobrać najlepsze rozwiązania dla Twojej sytuacji.
Polish 
English 
Ukrainian